Svefaktura – inomstatlig fakturering

Allmänna regler

Inomstatlig fakturering faller utanför mervärdesskattelagstiftningen och det finns därför varken krav på att ange referens till momsundantag eller att ange skattetotaler som sätts till 0. Att ändå göra detta är däremot inte något fel.

Utifrån detta så bör det vara tillåtet att myndigheter väljer endera av lösningarna:

• Alternativ 1: fakturan hanteras helt utan mervärdesskatteuppgifter
  - Köparens momsredovisningsnummer (PartyTaxScheme med TaxScheme/ID=VAT) får inte anges
  - Säljarens momsredovisningsnummer (PartyTaxScheme med TaxScheme/ID=VAT) får anges men fyller ingen funktion (det finns myndigheter som saknar sådant nummer)
  - Fakturarader får inte innehålla momsinformation (TaxCategory)
  - Avgifter och rabatter (AllowanceCharge) på fakturan som helhet kan inte användas eftersom de kräver obligatorisk momsinformation (TaxCategory)
  - Skattetotaler (hela elementet TaxTotal inkl TaxSubTotal) skall inte anges
  - Datum för skatteomsättning (TaxPointDate), redovisningsvaluta för skatt (TaxCurrencyCode) och tillhörande omräkningskurs (ExchangeRate) skall inte anges då dessa uppgifter saknar relevans vid denna typ av fakturering
  - I LegalTotal: TaxInclusiveTotalAmount skall anges och TaxExclusiveTotalAmount får anges (trots att de har ”Tax” som del in namnet) då de representerar fakturans summeringar.
• Alternativ 2: fakturan redovisas som undantagen mervärdesskatt
  - Köparens momsredovisningsnummer (PartyTaxScheme med TaxScheme/ID=VAT) skall inte anges (det ger möjlighet att sära ut dessa fakturor från dem som faller under mervärdesskattelagen vid omvänd skattskyldighet)
  - Säljarens momsredovisningsnummer (PartyTaxScheme med TaxScheme/ID=VAT) får anges; det finns dock myndigheter som saknar sådant nummer
  - På alla fakturarader kan endera TaxCategory utelämnas eller, alternativt, anges som satt till 0 % (dvs TaxCategory med ID=E, Percent=0 och TaxScheme/ID=VAT)
  - Avgifter och rabatter (AllowanceCharge) på fakturan som helhet får användas, med den obligatoriska momsinformationen i TaxCategory vid TaxScheme/ID=VAT satt till ID=E resp Percent=0. Om sådan AllowanceCharge förekommer, utformas för konsistensens skull fakturaraderna så att TaxCategory visas även där
  - Skattetotaler (TaxTotal inkluderande en TaxSubTotal/TaxCategory med ID=E, Percent=0 och TaxScheme/ID=VAT) skall anges. I denna skall momsen vara satt till 0 (TotalTaxAmount resp TaxAmount) och underlaget för skatt (TaxableAmount) skall vara samma som totalbeloppet i fakturan
  - Dessutom krävs undantagsorsak (ExemptionReason) som motiverar till varför skatt inte tas ut, dvs. som i detta fall anger att det är fråga om inomstatlig fakturering. Helst bör upplysningen placeras i den ExemptionReason som ingår i TaxTotal/TaxSubTotal, annars placeras den i TaxCategory/ExemptionReason i fakturaraderna.
  - I LegalTotal: TaxInclusiveTotalAmount skall anges och TaxExclusiveTotalAmount får anges (trots att de har ”Tax” som del i namnet) då de representerar fakturans summeringar
  - Datum för skatteomsättning (TaxPointDate), redovisningsvaluta för skatt (TaxCurrencyCode) och tillhörande omräkningskurs (ExchangeRate) skall inte anges då dessa uppgifter saknar relevans vid inomstatlig fakturering.
  
  Not. För jämförelse: Svefaktura-reglerna för omvänd skattskyldighet beskrivs i handledningen till exemplet Omvänd skattskyldighet.

Regler för Svefaktura

Vid fakturering enligt inomstatliga regler förutsätts att reglerna tillämpas på allt i fakturan.

Båda lösningarna enligt ovan är korrekta enligt Svefakturastandarden.

< Åter till exempelsamlingen